1. Определим текущие остатки вкладов, результаты занесем в таблицу 1.
Движение вкладов, (руб.)
Номер лицевого счета
Дата операции
Приход
Расход
Остаток
73652
73661
73675
01.01
09.03
05.07
20.11
01.01
07.05
12.08
06.10
07.11
01.01
?
160
50
?
?
?
?
40
140
?
?
?
?
30
?
60
30
?
?
?
270
430
480
450
120
60
30
70
210
960
Определим текущий остаток вклада по л/с №73652:
От (1) = 270+160+50-30=450 руб.
Определим текущий остаток вклада по л/с №73661:
От (2) = 120-60-30+40+140=210 руб.
Для расчета среднегодовых остатков используем формулу средней арифметической взвешенной:
Таким образом, среднегодовой остаток вклада по л/с №73652 составил 421,34 руб., вклада по л/с №73661 – 99,42 руб. Движение по вкладу л/с № 73675 не осуществлялось. Среднегодовой остаток по трем вкладам составил 523,4 рубля. Средний срок хранения вкладного рубля составил 1592 дня. Это значит, что вклады использовались длительный срок. Отделение банка может размещать средства в более долгосрочных проектах.
Решение:
Описанные действия привели к завышению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога на прибыль организации.
Денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска. По письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).
Согласно нормам Налогового кодекса РФ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ. При этом компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН.
Предприятию предложено:
1) произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3000;
сторнировать сумму НДФЛ, ошибочно удержанную с суммы компенсации за неиспользованный отпуск: Д 70 К 68 390 (3000 х 13%)
2) доначислить налог на прибыль организации: 3000 х 20% = 600 руб. и отразить записью: Д 99 К 68 600 руб.
3) подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.
Решение
1. Определим текущие остатки вкладов, результаты занесем в таблицу 1.
Движение вкладов, (руб.)
Номер лицевого счета
Дата операции
Приход
Расход
Остаток
73652
73661
73675
01.01
09.03
05.07
20.11
01.01
07.05
12.08
06.10
07.11
01.01
?
160
50
?
?
?
?
40
140
?
?
?
?
30
?
60
30
?
?
?
270
430
480
450
120
60
30
70
210
960
Определим текущий остаток вклада по л/с №73652:
От (1) = 270+160+50-30=450 руб.
Определим текущий остаток вклада по л/с №73661:
От (2) = 120-60-30+40+140=210 руб.
Для расчета среднегодовых остатков используем формулу средней арифметической взвешенной:
Таким образом, среднегодовой остаток вклада по л/с №73652 составил 421,34 руб., вклада по л/с №73661 – 99,42 руб. Движение по вкладу л/с № 73675 не осуществлялось. Среднегодовой остаток по трем вкладам составил 523,4 рубля. Средний срок хранения вкладного рубля составил 1592 дня. Это значит, что вклады использовались длительный срок. Отделение банка может размещать средства в более долгосрочных проектах.