Входящий остаток расчетного счета ИП, открытого в ОАО КБ "Смена", на начало дня составлял 10 000 руб. В течение дня по счету проведены следующие операции: - списаны денежные средства по платежному требованию с акцептом, выставленному ранее иногородним поставщиком, в сумме 10 000 руб.; - на основании платежных поручений возвращены средства, ранее размещенные в депозит сроком на 1 год, в сумме 5 000 руб. и перечислены проценты по депозиту в сумме 1 000 руб.: - по платежному поручению перечислены средства ОАО "Арго" (расчетный счет в данном банке) в сумме 2 000 руб. по хозяйственному договору; - зачислены денежные средства по платежному поручению иногороднего покупателя в сумме 8 000 руб.; - перечислены денежные средства на уплату страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, в сумме 2 000 руб.; - по денежному чеку выданы средства на заработную плату в сумме 3 500 руб. Задание: 1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка. 2. Отразить вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.
1. Очередность совершения операций по счетам клиентов банка определяется правилами банка и требованиями соответствующих договоров. Но в данном случае, посмотрим, каким образом проводились операции по счету ИП:
- Сначала был списаны денежные средства по платежному требованию с акцептом от иногороднего поставщика в сумме 10 000 рублей.
- Затем, на основании платежных поручений, были возвращены ранее размещенные в депозит средства в сумме 5 000 рублей, а также начислены проценты по депозиту в сумме 1 000 рублей.
- После этого, по платежному поручению, были перечислены средства в сумме 2 000 рублей на расчетный счет ОАО "Арго".
- Далее, на счет ИП были зачислены денежные средства по платежному поручению иногороднего покупателя в сумме 8 000 рублей.
- После этого, были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов по фонду заработной платы в сумме 2 000 рублей.
- И, наконец, были выданы средства на заработную плату по денежному чеку в сумме 3 500 рублей.
2. Теперь рассмотрим, как можно отразить данные операции в бухгалтерском учете банка:
- Списание денежных средств по платежному требованию с акцептом (сумма 10 000 рублей) будет отражено в дебете счета "Расчетный счет ИП" и в кредите счета "Платежное требование".
- Возврат ранее размещенных в депозит средств (сумма 5 000 рублей) будет отражен в дебете счета "Депозит" и в кредите счета "Расчетный счет ИП". При этом, начисление процентов по депозиту (сумма 1 000 рублей) будет отражено в дебете счета "Расчетный счет ИП" и в кредите счета "Проценты по депозиту".
- Перечисление средств на расчетный счет ОАО "Арго" (сумма 2 000 рублей) будет отражено в дебете счета "Расчетный счет ИП" и в кредите счета "Расчетный счет ОАО "Арго"".
- Зачисление средств от иногороднего покупателя (сумма 8 000 рублей) будет отражено в дебете счета "Расчетный счет иногороднего покупателя" и в кредите счета "Расчетный счет ИП".
- Перечисление средств на оплату страховых взносов (сумма 2 000 рублей) будет отражено в дебете счета "Страховые взносы" и в кредите счета "Расчетный счет ИП".
- Выдача средств на заработную плату (сумма 3 500 рублей) будет отражена в дебете счета "Заработная плата" и в кредите счета "Расчетный счет ИП".
Таким образом, все операции по счету ИП в бухгалтерском учете банка будут отражены в дебете и кредите соответствующих счетов, с учетом указанных сумм и направлений движения средств.