Question

Определить налоговую базу (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения

Answer 1

Решение:
1) Порядок уплаты налога на прибыль организации с обособленными подразделениями регулируются статьей 288 НКРФ. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
2) В соответствии со статьей 284 НКРФ в федеральный бюджет уплачивается налог на прибыль в размере 2% от прибыли.733 000 * 0,02 = 14 660 руб. — сумма налога на прибыль в федеральный бюджет.
3) В соответствии с пунктом статьи 284 НКРФ ставка налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ составляет 18%. 733 000 * 0,18 = 131 940 руб. — сумма налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ. Ее необходимо будет распределять по субъектам РФ.
4) Рассчитаем долю прибыли,приходящиеся на обособленные подразделения и головную организацию. Мы ее рассчитываем как
ДП = ( У тр + У им) / 2
Где ДП - доля прибыли обособленного подразделения
Утр—удельный вес трудового показателя
У им – удельный вес остаточной стоимости
В качестве трудового показателя приняты расходы на оплату труда и рассчитываем удельный вес расходов на оплату труда в целом по организации. Рассчитываем удельный вес расходов на оплату труда обособленных подразделений и головной организации.
5) У тр головной организации = 180 000 / 290 000 * 100% = 62%
6) У тр обособленного подразделения №1 = 40 000/290 000*100% = 14%
7) У тр обособленного подразделения №1 = 70 000/290 000 * 100% = 24%
8) Рассчитаем среднюю остаточную стоимость ОС за 1 кв. по организации в целом: ОС организации в целом = (ОС1 + ОС2 + ОС п + ОС сл) / (М+1) = (700 000 + 750 000 + 720 000 + 780 000) / 4 = 2 950 000 / 4 = 737 500 руб.
9) Рассчитаем среднюю остаточную стоимость ОС за 1 кв. по головному офису: ОС головного офиса = (ОС1 + ОС2 + ОС п + ОС сл) / (М+1) = (200 000 + 220000 + 210 000 + 200 000) / 4 = 730 000 / 4 = 207 500 руб.
10) Рассчитаем среднюю остаточную стоимость ОС за 1 кв. обособленного подразделения №1: ОС обособленное подразделение №1 = (ОС1 + ОС2 + ОС п + ОС сл) / (М+1) = (280 000 + 300 000 + 290 000 + 370 000) / 4 = 310 000 руб.
11) Рассчитаем среднюю остаточную стоимость ОС за 1 кв. обособленного подразделения №2: ОС обособленное подразделение №2 = (ОС1 + ОС2 + ОС п + ОС сл) / (М+1) = (220 000 + 230 000 + 220 000 + 210 000 ) / 4 = 220 000 руб.
12) У им (удельный вес остаточной стоимости)головной организации = 207 500 / 737 500 * 100% = 28 %13) У им обособленного подразделения №1= 310 000/737 500*100% = 42%
14) У им обособленного подразделения №2 =220 000/737 500*100% = 30%
15) ДП (доля прибыли)головной организации = (62 + 28) / 2 = 45%
16) ДП обособленного подразделения №1 = (14 + 42) / 2 = 28 %
17) ДП обособленного подразделения №2 = (24 + 30) / 2 = 27 %
18) сумма прибыли головной организации = 733 000 * 0,45 = 329 850.
Эта сумма является налоговой базой.
19) сумма прибыли обособленного подразделения №1 = 733 000 * 0,28 = 205 240 руб. Эта сумма является налоговой базой.
20) сумма прибыли обособленного подразделения №2 = 733 000 * 0,27 = 197 910 руб. Эта сумма является налоговой базой.
Всего заплачено налога на прибыль 131 940 руб., в т.ч.:
• сумма налога на прибыль головной организации в бюджет Брянской области = 329 850 *0,18 = 59373 руб.
• сумма налога на прибыль обособленного подразделения №1 в бюджет Орловской области = 205 240 * 0,18 = 36943 р
• сумма налога на прибыль обособленного подразделения №2 в бюджет Курской области = 197 910 * 0,18 = 35624 р