Объяснение:
Задача 2
По условиям задачи торговая компания по условиям задачи находится на основной системе налогообложения и применяет метод начисления.
Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними.
Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара.
1 случай) Если товары были переданы при оплате, то будет признана выручка 31.03.
Проводки будут следующими:
31 .03 Отражена выручка от продажи товара покупателям, рассчитавшихся платежными картами - 10 000 000 руб.
Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 90.1 "Выручка"
31.03 Начислен НДС от суммы реализации по безналичному расчету (10 000 000 * 20/120) = 1 666 666,67 руб.
Дт 90.3 "Налог на добавленную стоимость" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам"
31.03 Отражена оплата платежной картой - 10 000 000 руб.
Дт 57.3 "Продажи по платежным картам" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
01.04 Поступили денежные средства от банка-эквайера за минусом комиссии (10 000 000 - 10 000 000 * 0,02) = 9 800 000 руб.
Дт 51 "Расчетный счет" Кт 57.03 "Продажи по платежным картам"
01.04 Отражена комиссия банка по договору эквайринга - 200 000 уб.
Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 57.03 "Продажи по платежным картам"
2 случай) Если товары при оплате не передавались, то выручка будет признана позже.
31.03 Отражена предоплата за товары от покупателей, рассчитавшихся платежными картами - 10 000 000 руб.
Дт 57.3 "Продажи по платежным картам" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
01.04 Поступили денежные средства от банка-эквайера за минусом комиссии (10 000 000 - 10 000 000 * 0,02) = 9 800 000 руб.
Дт 51 "Расчетный счет" Кт 57.03 "Продажи по платежным картам"
01.04 Отражена комиссия банка по договору эквайринга - 200 000 уб.
Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 57.03 "Продажи по платежным картам"
Задача 3
Закрыт депозит юридического лица, открытого сроком на 181 день - 40 000 руб., перечисление средств по депозиту произведено на расчетный счет негосударственной коммерческой организацииДт 51 "Расчетный счет" Кт 55.03 "Депозитные счета"
По чеку приняты деньги для зачисления на расчетный счет негосударственной коммерческой организации - 30 000 руб.Дт 57 "Переводы в пути" Кт 50 "Расчетный счет" (так как деньги только приняты к зачислению, но не зачислены, то отразим их на 57 счете)
Куплены акции ОАО "Инвест" - 15 000 руб.Дт 58 "Финансовые вложения" Кт 51 "Расчетный счет"
С расчетного счета клиента №1 списаны денежные средства в счет депозита до востребования - 12 000 руб.Дт 55.03 "Депозитный счет" Кт 51 "Расчетный счет"
Все счета, перечисленные в проводках - активные. И основываясь на операциях можно сказать, что итог актива баланса не измениться и будет составлять 150 000 руб., так как с одного активного счета денежные средства списываются, а на другом активном счете появляются.
Помним, что активные счета по Дебету увеличиваются, а по Кредиту уменьшаются.
Актив (вх. остаток 150 000 руб.)
Дт 51 "Расчетный счет" + 40 000 руб.Кт 55.03 "Депозитные счета" - 40 000 руб.
Дт 57 "Переводы в пути" + 30 000 руб.Кт 50 "Расчетный счет" - 30 000 руб.
Дт 58 "Финансовые вложения" + 15 000 руб.Кт 51 "Расчетный счет" - 15 000 руб.
Дт 55.03 "Депозитный счет" + 12 000 руб.Кт "Расчетный счет" - 12 000 руб.
Исх. остаток 150 000 руб.
При выборе объекта налогообложения для УСН необходимо ориентироваться на региональные ставки налогов.
Объяснение:
В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности.
Объект налогообложения — реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога..
Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. В отличие от ОСНО, организация на УСН в общем случае освобождена от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС.
Для того, чтобы применять УСН необходимо, чтобы доход организации не превышал 150 млн. руб. в течение налогового периода. Как только доходы превышают 150 млн. руб., налогоплательщик теряет право на УСН.
Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.
УСН "ДОХОДЫ"Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%.
УСН "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%. Она устанавливается региональными законами - например в Санкт-Петербурге ставка составляет 7%.
Произведем некоторые расчеты.
Объект налогообложения - Доходы
Налог = (Доходы от реализации товаров + Внереализационные доходы) * ставку налогов = (15 000 000 руб. + 404 000 руб.) * 0,06 = 924 240 руб.
По итогом девяти месяцев налог составит 924 240 руб. Учитываем, то что налог платится ежеквартально и из рассчитанного налога за 9 месяцев будут вычитаться авансовые платежи за 1 и 2 кварталы.
Объект налогообложения - Доходы минус расходы
Налог = (Доходы от реализации товаров + Внереализационные доходы - расходы на производство и реализацию товаров- расходы на производство и реализацию товаров) * ставку налогов (для примера возьмем ставку налога по городу Санкт-Петербургу) = (15 000 000 руб. + 404 000 - 6 500 000)* 0,07 = 623 280 руб.
По итогом девяти месяцев налог составит 623 280 руб.
Как мы видим при ставке 7% Объект налогообложения "Доходы минус расходы" выгоднее, так как при данном объекте налогообложения предприятие заплатит наименьшую сумму налога.
Однако не все так гладко. В некоторых регионах налоговая ставка при Объекте налогообложения "Доходы минус расходы" составляет 15%.
При ставке 15% налог = (Доходы от реализации товаров + Внереализационные доходы - расходы на производство и реализацию товаров- расходы на производство и реализацию товаров) * ставку налогов = (15 000 000 руб. + 404 000 - 6 500 000)* 0,15 = 1 335 600 руб.
Теперь, как мы видим выгоднее примять УСН с объектом налогообложения "Доходы", так как налог при УСН с объектом налогообложения "Доходы" меньше, чем налог УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы".
Таким образом, при выборе объекта налогообложения для УСН необходимо ориентироваться на региональные ставки налогов.