НДФЛ = 1 456 руб.
ЗП к выплате = 12 544 руб.
Проводки:
Дт 20 Кт 70 - Начислена заработная плата в размере 14 000 руб.
Дт 70 Кт 68 - Удержан НДФЛ с заработной платы в размере 1 456 руб.
Дт 68 Кт 51 - С расчетного счета перечислен НДФЛ в сумме 1 456 руб.
Дт 70 Кт (50 или 51) - Заработная плата в размере 12 544 руб выплачена сотруднику.
Объяснение:
Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
НДФЛ = Ставка налога * Налоговая база, где
Ставка налога = 13%,
Налоговая база = Доход, в данном случае Оклад работника.
Однако Налоговая аза может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.
Так как у Иванова Ивана Петровича есть дети пяти и семи лет, то ему положены стандартные налоговые вычеты: вычеты на детей.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет на первого и второго ребенка составляет по 1400 рублей на каждого.
Однако, не стоит забывать, что вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей.
Учитывая, все выше написанное налоговая база составит:
НБ = 14 000 - 1 400 - 1 400 = 11 200 руб.
Тогда НДФЛ = 11 200 * 0,13 = 1 456 руб.
Заработная плата к выплате = Доход (оклад) - НДФЛ = 14 000 - 1 456 = 12 544 руб.
Проводки:
Для учета операций, связанных с оплатой труда, используется счет 70 "Расчеты с персоналом о оплате труда".
Счет 70 является пассивным счетом в плане счетов. Это означает, что по кредиту данного счета появляется кредиторская задолженность (начислена заработная плата - что означает, что предприятие должно выплатить своему сотруднику денежные средства), а по дебиту кредиторская задолженность уменьшается или погашается (удержан НДФЛ, то есть заработная плата сотрудника уменьшается на сумму НДФЛ, а значит долг предприятия перед сотрудником уменьшается на сумму НДФЛ).
Расходы на ЗП списываются на себестоимость продукции ии товаров, услуг.
Поэтому в зависимости от того, чем занимается предприятия будут и меняться корреспондирующие счета 70 "Расчеты с персоналом о оплате труда".
Если это производственные предприятия, то корреспондирующими счетами являются следующие счета:, 20, 23, 25, 26, 29.
Если это торговое предприятие, то корреспондирующим счетом является счет - 44.
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляются проводками в конце месяца.
А вот перечисление НДФЛ должно быть осуществлено в тот момент, когда ЗП выдается из кассы или перечисляется с расчетного счета.
В конце месяца будут осуществлены следующие операции:
1) Дт 44 (20,26,...) Кт 70 - Начислена заработная плата в размере 14 000 руб.
2) Дт 70 Кт 68 - Удержан НДФЛ с заработной платы в размере 1 456 руб.
Затем через какое-то время к примеру (10 числа следующего месяца) будут отражены следующие операции:
3) Дт 68 Кт 51 - С расчетного счета перечислен НДФЛ (задолженность перед бюджетом погашена) в сумме 1 456 руб.
4) Дт 70 Кт (50 или 51) - Заработная плата в размере 12 544 руб.:
- выдана из кассы сотруднику (счет 50)
- перечислена с расчетного счета организации (счет 51)
Выпуск продукции:
45,40*2545000 = 115543 тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции:
115543 – 59,8 = 115483,2 тыс. руб.
Рентабельность ОПФ:
115483,2/900000*100% = 12,8%.